Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує

Інформаційне повідомлення.
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує.
29.02.2016 слідчим прокуратури області, в процедурі досудового розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до ЄРДР за матеріалами управління внутрішньої безпеки ГУ ДФС у Дніпропетровській області, оголошено повідомлення про підозру заступнику начальника однієї з територіальних ОДПІ, в скоєні кримінального правопорушення з правовою кваліфікацією ч.2 ст.364 КК України.
Встановлено, що представник керівної ланки інспекції, діючи в інтересах комунального підприємства, сприяв не донарахуванню ПДВ за результатами реалізації матеріалів документальної перевірки, що завдало тяжких наслідків у вигляді ненадходження до бюджету.

Змінився порядок надіслання контролюючими органами податкових повідомлень – рішень платникам податків

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє, що 16.02.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2015 №1204 «Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень – рішень платникам податків», що зареєстрований у  Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за №124/28254 (далі – Наказ №1204 та Порядок).
Наказ №1204 опубліковано в «Офіційному віснику України» від 16.02.2016 №11.
Зазначеним Наказом встановлено єдиний порядок надіслання податкових повідомлень – рішень (далі – ППР) платникам податків посадовими особами усіх контролюючих органів.
З 16.02.2016 ППР складаються та надсилаються (вручаються) платникам податків за формами згідно з додатками до нового Порядку.
Нові форми ППР відрізняються від форм, які були затверджені скасованими Наказом №1204 наказами:
– Міністерства фінансів України від 28.11.2012 №1236 «Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень – рішень платникам податків», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20.12.2012 за №2135/22447;
– Державної митної служби України від 11.05.2006 №370 «Про затвердження Порядку підготовки та направлення митними органами податкових повідомлень платникам податків, установлення й експлуатації дощок податкових повідомлень та Порядку дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов’язань», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29.05.2006 за №613/12487;
– Державної митної служби України від 02.11.2009 №1050 «Про вдосконалення порядку підготовки митними органами податкових повідомлень платникам податків та дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов’язань», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 28.01.2010 за №100/17395.
Так, зокрема, суттєво змінена форма «В4», яка складається у разі зменшення від’ємного значення суми податку на додану вартість (далі – ПДВ).
Наказом №1204 та Порядком затверджено нові форми ППР, а саме:
– форма «Р1», яка складається у разі виявлення за результатами перевірок заниження або завищення суми податкового кредиту та/або суми податкових зобов’язань для цілей розділу V Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс), заявленої у податковій декларації з ПДВ, що не призвело до виникнення грошових зобов’язань за результатами перевірки (крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших ППР за результатами перевірки);
– форма «Н», яка складається у разі виявлення порушення платниками ПДВ граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених статтею 201 Кодексу;
– форма «Д», яка складається  за результатами перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, у тому числі податкових агентів (юридичних або фізичних осіб), з питань правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати податків та зборів, в тому числі податку на доходи фізичних осіб, при виплаті доходів на користь платників податків – фізичних осіб.

Перевірки у 2016 році проводяться по-новому

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує, що Державна фіскальна служба України листом від 01.02.2016 №3069/7/99-99-22-04-02-17 (далі – лист ДФС №3069) надала роз’яснення щодо змін у податковому законодавстві, які внесені з 01.01.2016 Законом України від 24.12.2015 №909-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» стосовно проведення перевірок,
Законом №909 скорочено перелік та частково змінено обставини, за наявності яких може бути проведена позапланова документальна перевірка. Зокрема, внесено зміни до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України    (далі – Кодекс), а саме виключено можливість проведення перевірок з питань дотримання податкового законодавства у разі, якщо отримано податкову інформацію або за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового законодавства.
Відповідно до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Кодексу у редакції Закону №909 з 01.01.2016 можливість проведення документальних позапланових перевірок залишена лише для перевірок з питань дотримання валютного та іншого законодавства, не врегульованого цим Кодексом.
У зв’язку з цим у разі отримання контролюючим органом податкової інформації, що свідчить про порушення платником податків податкового законодавства, організацію та проведення документальних позапланових перевірок доцільно здійснювати на підставі підпункту 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 Кодексу (виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначено про виявлену недостовірність даних, та відповідну декларацію протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту).
Лист №3069 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:
http://sfs.gov.ua/yuridichnim-osobam/podatkoviy-kontrol/listi-dps/235142…

Особливості звітування по єдиному внеску для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області повідомляє наступне.
Відповідно до пункту 5 частини 1 статті 4 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464) особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності є платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок).
На підставі пункту 2 частини 1 статті 7 та частини 11 статті 8 Закону №2464 (у редакції, що діяла до 01.01.2016) вищенаведені особи нараховують та сплачують єдиний внесок за 2011 – 2015 роки у розмірі 34,7% на суми доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).
Також, відповідно до підпункту 2 пункту 5 Розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 №449 (далі – Інструкція) особи, які провадять незалежну професійну діяльність сплачують єдиний внесок, нарахований за календарний рік, до 1 травня наступного року на підставі даних річної податкової декларації. При цьому, враховується кількість календарних місяців, у яких отримано дохід (прибуток).
Базою нарахування єдиного внеску є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації, поділений на кількість календарних місяців, протягом яких він отриманий.
У разі, якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464. При цьому, сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Слід зазначити, що нарахування єдиного внеску здійснюється у межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464 (частина 3 статті 7 Закону №2464).
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску (в редакції, що діяла до 01.01.2016) – максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює сімнадцяти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску (з урахуванням внесених змін до Закону №2464, що діють з 01.01.2016) – максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює двадцяти п’яти розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом, на яку нараховується єдиний внесок.
Мінімальний страховий внесок – сума єдиного внеску, що визначається розрахунково, як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
Отже, у 2015 році:
– максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить:
січень – серпень – 20 706,00 грн. (1 218,00 грн. х 17) за місяць;
вересень – грудень – 23 426,00 грн. (1 378,00 грн. х 17) за місяць.
– мінімальний страховий внесок становить:
січень – серпень – 422,65 грн. (1 218,00 грн. х 34,7%) за місяць;
вересень – грудень – 478,17 грн. (1 378,0 грн. х 34,7%) за місяць.
У 2016 році (з урахуванням внесених змін до Закону №2464):
– максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить:
січень – квітень – 34 450,00 грн. (1 378,00 грн. х 25) за місяць;
травень – листопад – 36 250,00 грн. (1 450,00 грн. х 25) за місяць;
грудень – 38 750,00 грн. (1 550,0 грн. х 25) за місяць;
– мінімальний страховий внесок становить:
січень – квітень – 303,16 грн. (1 378,00 грн. х 22%) за місяць;
травень – листопад – 319,00 грн. (1 450,00 грн. х 22%) за місяць;
грудень – 341,00 грн. (1 550,00 грн. х 22%) за місяць.
Також, згідно пункту 4 Розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі – Порядок) особи, які провадять незалежну професійну діяльність, формують та подають самі за себе до фіскальних органів Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску один раз на рік до 1 травня року, що настає за звітним періодом.
Звітним періодом для них є календарний рік.
Звіт подається за формою згідно з додатком 5 до цього Порядку із зазначенням типу форми  «початкова».
На підставі наведеного, граничний термін сплати та подання звітності до фіскальних органів зі сплати єдиного внеску особами, які провадять незалежну професійну діяльність, за себе за звітний 2015 рік 29.04.2016.