Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує

Особливості подання податкової звітності з ПДВ за січень 2016 року

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області нагадує, що Законом України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909) внесено суттєві зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині визначення податкових зобов’язань з податку на додану вартість (далі – ПДВ) та їх сплати до бюджету, зокрема, сільськогосподарськими товаровиробниками.

З метою забезпечення виконання нових правил оподаткування, запроваджених Законом №909 з 01.01.2016, Міністерством фінансів України наказом від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» (далі – наказ №21), що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за №159/28289, затверджена нова форма декларації з ПДВ (опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» від 30.01.2016).

Враховуючи те, що останні зміни в оподаткуванні, які запроваджено з 01.01.2016, повною мірою можуть бути відображені лише у податковій декларації з ПДВ, що затверджена наказом №21, податкова звітність з ПДВ, починаючи із звітного періоду «січень 2016 року», усіма платниками податку подається за новою формою в електронному вигляді.

Про це повідомила Державна фіскальна служба України (далі – ДФС) у листі від 02.02.2016 №3240/7/99-99-19-03-00-17 «Про податкову декларацію з податку на додану вартість з 1 січня 2016 року», що розміщений на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:

http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66246.html

Актуально для юридичних осіб: особливості надання послуг електронного цифрового підпису новоствореним підприємствам

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД) на головній сторінці офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД у розділі «Новини» за посиланням http://acskidd.gov.ua/news#143повідомив про тимчасове призупинення надання послуг електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016.

У зв’язку з набранням 01.01.2016 чинності нової редакції Закону України від 15.05.2003 №755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» змінено процедуру державної реєстрації юридичної особи, зокрема, виключено норму щодо повернення другого примірника установчого документа (положення, статут, зміни до статуту тощо) з відміткою державного реєстратора.

Відповідно до Правил посиленої сертифікації, затверджених наказом Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 13.01.2005 №3 (у редакції наказу Департаменту спеціальних телекомунікаційних систем та захисту інформації Служби безпеки України від 10.05.2006 №50), встановлення юридичної особи здійснюється за її установчими документами (положення, статут юридичної особи тощо) або копіями таких документів, які нотаріально посвідчені відповідно до законодавства.

Відтак, враховуючи відсутність нормативно-правових актів, які б регулювали порядок ознайомлення третіх осіб з установчими документами, що надавалися для здійснення державної реєстрації юридичної особи, АЦСК ІДД ДФС вимушений тимчасово призупинити надання послуг ЕЦП юридичним особам, зареєстрованим після 01.01.2016, а також тим, які вносили зміни до установчих документів починаючи з 01.01.2016.

Для захисту законних прав суб’єктів господарювання та прискорення вирішення порушених питань Державною фіскальною службою України направлено офіційні запити до контролюючого органу.

Після отримання відповідних роз’яснень, буде розглянуто питання щодо порядку подальшого обслуговування зазначених вище підприємств, про що буде повідомлено додатково.

Просимо поставитися з розумінням до змін в обслуговуванні клієнтів.

Cтавки ПДФО, які застосовуються під час декларування доходів, отриманих фізичними особами у 2015 році

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує, що до доходів, отриманих фізичними особами – платниками податків у 2015 році, застосовуються наступні ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО):

– 15% відсотків бази оподаткування – щодо доходів (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 – 167.6 статті 167 Податкового кодексу України (далі – Кодекс)), які не перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного 2015 року (пункт 167.1 статті 167 Кодексу);

– 20% відсотків, – якщо база оподаткування у календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, – до суми такого перевищення. Фізичні особи – підприємці та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (пункт 167.1 статті 167 Кодексу);

– подвійна ставка податку (30%) – до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів (пункт 167.3 статті 167 Кодексу);

– 20% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у підпункті 167.5.2 пункту 167.5 статті 167 Кодексу).

Перелік пасивних доходів визначено підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Кодексу, до яких, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;

– 5% та 0% бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Кодексу, зокрема, при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.

При декларуванні доходів за результатами 2015 року платникам податків слід враховувати, що розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01.01.2015, становить 1218 гривень.

Зміни в адмініструванні акцизного податку

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що Державна фіскальна служба України у листі від 03.02.2016 №3495/7/99-99-19-03-03-17 «Щодо змін в адмініструванні акцизного податку» (далі – лист ДФС №3495) повідомила про деякі зміни в адмініструванні акцизного податку, що стосуються платників акцизного податку – реалізаторів пального, пов’язані із прийняттям Закону України від 24.12.2015 №909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», а саме:

– про порядок подання декларації та сплати акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 Податкового кодексу України;

– про оподаткування пального, при виробництві якого в якості сировини використані інші оподатковувані підакцизні товари.

У листі ДФС №3495 також наведені приклади заповнення додатків 6 та 9 до декларації акцизного податку.

З листом №3495 можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:

http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/aktsizniy-podatok/listi-dps/234869.html

Модель спрощеної системи оподаткування у 2016 році

Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує, що на 2016 рік зберігається існуюча модель спрощеної системи оподаткування, у частині кількості груп платників єдиного податку. Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються, як і раніше, на чотири групи платників єдиного податку.

При цьому, Законом України від 24.12.2015 №909-VIІI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон №909), який набрав чинності з 01.01.2016, внесені, зокрема, наступні зміни до Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

1. Для платників єдиного податку третьої групи (фізичних осіб – підприємців (далі – ФОП) та юридичних осіб)

а) збільшено ставки єдиного податку (пункт 293.3 статті 293 Кодексу):

– для платників податку на додану вартість (далі – ПДВ) – з 2% до 3%;

– для неплатників ПДВ – з 4% до 5%;

б) зменшено річний обсяг доходу, що дає право на перебування у 2016 році на спрощеній системі – з 20 мільйонів гривень до 5 мільйонів гривень (підпункт 3) пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

2. Для платників єдиного податку четвертої групи (сільськогосподарських товаровиробників):

а) збільшено в 1,8 рази розмір ставок податку (пункт 293.9 статті 293 Кодексу), а саме:

– для ріллі, сіножатей і пасовищ – з 0,45% до 0,81%;

– для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах і на поліських територіях, та для багаторічних насаджень – з 0,27% до 0,49%;

– для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – з 0,09% до 0,16%;

– для земель водного фонду – з 1,35% до 2,43%;

– для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди, – з 3,0% до 5,4%;

б) для платників єдиного податку четвертої групи виключено вимогу щодо обов’язкового оформлення та реєстрації відповідно до законодавства права власності/користування земельними ділянками (зміни до пункту 292¹.1 статті 292¹ Кодексу);

в) для платників єдиного податку четвертої групи база оподаткування єдиним податком у 2016 році визначається з урахуванням таких особливостей (пункт 5 підрозділу 8 розділу ХХ Кодексу):

– для сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) базою оподаткування є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня 2015 року відповідно до порядку, встановленого розділом XII цього Кодексу;

– для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) базою оподаткування є нормативна грошова оцінка ріллі в Автономній Республіці Крим або в області з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня 2015 року відповідно до порядку, встановленого розділом XII цього Кодексу.